{"id":66,"date":"2026-02-18T18:42:40","date_gmt":"2026-02-18T17:42:40","guid":{"rendered":"https:\/\/www.tagneaudit.com\/blog\/?p=66"},"modified":"2026-02-18T18:42:40","modified_gmt":"2026-02-18T17:42:40","slug":"residence-fiscale-fiscalite-des-non-residents-et-investisseurs-etrangers","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.tagneaudit.com\/blog\/2026\/02\/18\/residence-fiscale-fiscalite-des-non-residents-et-investisseurs-etrangers\/","title":{"rendered":"R\u00e9sidence fiscale, fiscalit\u00e9 des non-r\u00e9sidents et investisseurs \u00e9trangers"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\"><strong>D\u00e9finition de la r\u00e9sidence fiscale en Italie<\/strong><\/mark><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Conform\u00e9ment \u00e0 l&#8217;article 2 du TUIR (D.P.R. 917\/1986), tel que modifi\u00e9 par le D.Lgs. 27 d\u00e9cembre 2023, n\u00b0 209, une personne physique est consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sidente fiscale en Italie si, pendant la majeure partie de la p\u00e9riode d&#8217;imposition (plus de 183 jours, 184 les ann\u00e9es bissextiles):<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>elle est inscrite \u00e0 l&#8217;anagraphe<\/strong> de la population r\u00e9sidente en Italie ;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>ou elle a son domicile en Italie<\/strong>, entendu comme le lieu o\u00f9 la personne physique entretient <strong>la majorit\u00e9 de ses relations personnelles et patrimoniales<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong>ou elle a sa r\u00e9sidence habituelle<\/strong> sur le territoire de l&#8217;\u00c9tat.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Nouveaut\u00e9 normative : Nouveau concept de domicile fiscal<\/mark><\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le D.Lgs. 209\/2023 a profond\u00e9ment modifi\u00e9 la notion de domicile fiscal, en d\u00e9passant la r\u00e9f\u00e9rence traditionnelle \u00e0 l&#8217;art. 43 du Code civil (si\u00e8ge principal des affaires et int\u00e9r\u00eats) :<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Crit\u00e8re quantitatif-qualitatif des relations:<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Abandon du concept subjectif de \u00abcentre des int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques et personnels\u00bb<\/li>\n\n\n\n<li>Introduction d&#8217;une \u00e9valuation objective de la <strong>majorit\u00e9 des relations personnelles et patrimoniales<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>Pertinence de : patrimoine immobilier, participations soci\u00e9taires, investissements financiers, relations familiales stables, noyau social<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Pr\u00e9somptions l\u00e9gales relatives introduites <\/mark>:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Inscription des <strong>enfants mineurs<\/strong> \u00e0 l&#8217;\u00e9cole en Italie<\/li>\n\n\n\n<li>Pr\u00e9sence en Italie du <strong>conjoint\/partenaire<\/strong> et des <strong>enfants mineurs<\/strong> (sauf s\u00e9paration l\u00e9gale ou situations document\u00e9es)<\/li>\n\n\n\n<li>Ces pr\u00e9somptions admettent la preuve contraire de la part du contribuable<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Charge de la preuve<\/mark> :<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le contribuable souhaitant d\u00e9montrer sa non-r\u00e9sidence en Italie doit fournir une documentation probante rigoureuse : contrats de travail \u00e9trangers, factures de services publics \u00e0 l&#8217;\u00e9tranger, relev\u00e9s bancaires, certificats de r\u00e9sidence et d&#8217;\u00e9tat civil \u00e9trangers, attestations de s\u00e9jour continu \u00e0 l&#8217;\u00e9tranger.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La r\u00e9sidence fiscale entra\u00eene l&#8217;application du principe de l&#8217;imposition mondiale <em>(worldwide taxation) <\/em>: le r\u00e9sident italien est impos\u00e9 sur les revenus produits partout dans le monde, y compris les revenus \u00e9trangers (dividendes, int\u00e9r\u00eats, plus-values, immeubles \u00e9trangers, etc.).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les conventions internationales contre la double imposition sign\u00e9es par l&#8217;Italie (bas\u00e9es sur le Mod\u00e8le OCDE) visent \u00e0 \u00e9viter la double imposition juridique en \u00e9tablissant des crit\u00e8res de rattachement et des r\u00e8gles de <em>tie-breaker<\/em> en cas de double r\u00e9sidence.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Fiscalit\u00e9 des non-r\u00e9sidents en Italie<\/mark><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le r\u00e9gime fiscal des non-r\u00e9sidents est distinct de celui des r\u00e9sidents:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les <strong>non-r\u00e9sidents<\/strong> sont impos\u00e9s <strong>uniquement sur les revenus de source italienne<\/strong> (principe de territorialit\u00e9), et non sur le revenu mondial<\/li>\n\n\n\n<li>L&#8217;imposition italienne sur les revenus de source italienne peut intervenir par <strong>retenue \u00e0 la source<\/strong> \u00e0 titre lib\u00e9ratoire ou d&#8217;acompte, ou par obligation de pr\u00e9senter une d\u00e9claration de revenus en Italie<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">&nbsp;<\/h3>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Principales cat\u00e9gories de revenus imposables pour les non-r\u00e9sidents<\/mark><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Revenus d&#8217;emploi salari\u00e9 ou ind\u00e9pendant<\/strong> exerc\u00e9 en Italie (sauf exemptions conventionnelles)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Revenus immobiliers<\/strong> relatifs \u00e0 des biens situ\u00e9s en Italie (loyers, plus-values immobili\u00e8res)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Revenus de capitaux<\/strong> (dividendes, int\u00e9r\u00eats de source italienne) \u2013 imposition selon taux nationaux ou conventionnels r\u00e9duits<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Plus-values financi\u00e8res<\/strong> sur participations qualifi\u00e9es ou non qualifi\u00e9es dans des soci\u00e9t\u00e9s italiennes<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Revenus d&#8217;entreprise<\/strong> g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par un \u00e9tablissement stable en Italie<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><\/h3>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Obligations d\u00e9claratives et de <em>monitoring<\/em><\/mark><\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les non-r\u00e9sidents :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Ne sont pas tenus<\/strong> de remplir le cadre RW (d\u00e9claration des avoirs \u00e9trangers)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Ne paient pas<\/strong> l&#8217;IVAFE (imp\u00f4t sur la valeur des actifs financiers \u00e9trangers) ni l&#8217;IVIE (imp\u00f4t sur la valeur des immeubles \u00e9trangers)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Doivent d\u00e9clarer<\/strong> les revenus italiens per\u00e7us, sauf en cas d&#8217;imposition exclusivement \u00e0 la source<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les conventions bilat\u00e9rales peuvent pr\u00e9voir des exemptions ou des r\u00e9ductions des retenues sur dividendes, int\u00e9r\u00eats et royalties.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>R\u00e9f\u00e9rences normatives : <\/strong>art. 3, 23, 24 TUIR ; conventions contre la double imposition ; Circulaire Agenzia delle Entrate n\u00b0 9\/E\/2015.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Investisseurs non-r\u00e9sidents et fiscalit\u00e9 des investissements en Italie<\/mark><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les investisseurs \u00e9trangers non-r\u00e9sidents qui g\u00e9n\u00e8rent des revenus en Italie, il est essentiel de comprendre le r\u00e9gime fiscal applicable aux diff\u00e9rentes cat\u00e9gories de revenus&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">&nbsp;<\/h3>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Revenus immobiliers en Italie<\/mark><\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Loyers : <\/strong>imposition ordinaire IRPEF ou r\u00e9gime de <em>cedolare secca<\/em> (si applicable)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Plus-values immobili\u00e8res : <\/strong>imposables si r\u00e9alis\u00e9es dans les 5 ans suivant l&#8217;acquisition (art. 67 TUIR)<\/li>\n\n\n\n<li>Obligation de d\u00e9claration annuelle en Italie<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Revenus de capitaux et financiers<\/mark><\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Dividendes : <\/strong>retenue de 26% (r\u00e9ductible selon conventions bilat\u00e9rales, souvent \u00e0 10-15%)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Int\u00e9r\u00eats : <\/strong>retenue de 26% (r\u00e9ductible)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Plus-values financi\u00e8res : <\/strong>imp\u00f4t substitutif de 26%<\/li>\n\n\n\n<li>Exemption ou r\u00e9duction possible en pr\u00e9sence de conventions sp\u00e9cifiques contre la double imposition<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Revenus d&#8217;entreprise avec \u00e9tablissement stable<\/mark><\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Imposition IRES (24%) sur les b\u00e9n\u00e9fices attribuables \u00e0 l&#8217;\u00e9tablissement stable italien<\/li>\n\n\n\n<li>Obligations comptables et d\u00e9claratives ordinaires<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00c9l\u00e9ments d&#8217;attention :<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>V\u00e9rifier l&#8217;applicabilit\u00e9 des conventions bilat\u00e9rales et obtenir les certificats de r\u00e9sidence \u00e9trang\u00e8re<\/li>\n\n\n\n<li>Qualification correcte des revenus selon la r\u00e9glementation italienne et conventionnelle<\/li>\n\n\n\n<li>Gestion des cr\u00e9dits d&#8217;imp\u00f4t pour les imp\u00f4ts pay\u00e9s \u00e0 l&#8217;\u00e9tranger (dans l&#8217;\u00c9tat de r\u00e9sidence)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>R\u00e9f\u00e9rences normatives : <\/strong>art. 23, 44, 67 TUIR ; D\u00e9cret MEF 26\/05\/2017 (certification de r\u00e9sidence fiscale).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Conseils pratiques pour la gestion de la r\u00e9sidence fiscale<\/mark><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">A. Documentation et preuve de r\u00e9sidence<\/mark><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour d\u00e9montrer efficacement la r\u00e9sidence \u00e0 l&#8217;\u00e9tranger et \u00e9viter les contestations de la part de <em>l&#8217;Agenzia delle Entrate <\/em>(Agence de Recouvrement Fiscal italien), il est essentiel de constituer :<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\"><strong>Documentation probante n\u00e9cessaire<\/strong> :<\/mark><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Certificat de r\u00e9sidence \u00e9trang\u00e8re d\u00e9livr\u00e9 par les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes<\/li>\n\n\n\n<li>Contrat de travail ou lettres de mission \u00e9trang\u00e8res<\/li>\n\n\n\n<li>Contrat de location ou acte de propri\u00e9t\u00e9 immobili\u00e8re \u00e0 l&#8217;\u00e9tranger<\/li>\n\n\n\n<li>Factures de services publics (\u00e9lectricit\u00e9, gaz, t\u00e9l\u00e9phone) au domicile \u00e9tranger<\/li>\n\n\n\n<li>Relev\u00e9s bancaires attestant d&#8217;op\u00e9rations courantes \u00e0 l&#8217;\u00e9tranger<\/li>\n\n\n\n<li>Certificats d&#8217;\u00e9tat civil et certificats scolaires pour les enfants (le cas \u00e9ch\u00e9ant)<\/li>\n\n\n\n<li>Billets d&#8217;avion, cartes d&#8217;embarquement, tampons sur passeport (pour reconstituer la pr\u00e9sence physique)<\/li>\n\n\n\n<li>Polices d&#8217;assurance sant\u00e9 \u00e9trang\u00e8res<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">\u00c9l\u00e9ments pertinents :<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Inscription \u00e0 l&#8217;AIRE : <\/strong>n\u00e9cessaire mais non suffisante pour d\u00e9montrer le transfert effectif<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Centre des int\u00e9r\u00eats patrimoniaux : <\/strong>le maintien de comptes bancaires, d&#8217;immeubles, de participations en Italie peut faire pr\u00e9sumer la r\u00e9sidence italienne<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Centre des int\u00e9r\u00eats personnels : <\/strong>la pr\u00e9sence du noyau familial (conjoint, enfants) en Italie constitue une forte pr\u00e9somption de r\u00e9sidence<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">B. Conventions contre la double imposition<\/mark><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les conventions bilat\u00e9rales sign\u00e9es par l&#8217;Italie avec plus de 100 pays offrent :<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">M\u00e9canismes de tie-breaker<\/mark> <\/strong>(r\u00e8gles de d\u00e9partage) en cas de double r\u00e9sidence formelle\u00a0:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Logement permanent<\/li>\n\n\n\n<li>Centre des int\u00e9r\u00eats vitaux<\/li>\n\n\n\n<li>R\u00e9sidence habituelle<\/li>\n\n\n\n<li>Nationalit\u00e9<\/li>\n\n\n\n<li>Accord entre autorit\u00e9s comp\u00e9tentes (Proc\u00e9dure amiable)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Avantages op\u00e9rationnels <\/mark><\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u00c9limination ou att\u00e9nuation de la double imposition juridique<\/li>\n\n\n\n<li>R\u00e9duction des retenues \u00e0 la source sur dividendes, int\u00e9r\u00eats, royalties<\/li>\n\n\n\n<li>Certitude dans l&#8217;attribution de la comp\u00e9tence fiscale<\/li>\n\n\n\n<li>Proc\u00e9dures de cr\u00e9dit d&#8217;imp\u00f4t ou d&#8217;exemption<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\"><strong>Certification de r\u00e9sidence fiscale :<\/strong><\/mark><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour b\u00e9n\u00e9ficier des conventions, il est n\u00e9cessaire d&#8217;obtenir le certificat de r\u00e9sidence fiscale d\u00e9livr\u00e9 par <em>l&#8217;Agenzia delle Entrate<\/em> (pour les r\u00e9sidents italiens) ou par l&#8217;autorit\u00e9 fiscale \u00e9trang\u00e8re (pour les non-r\u00e9sidents), selon le mod\u00e8le pr\u00e9vu par le D\u00e9cret MEF 26\/05\/2017.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">C. Surveillance fiscale et conformit\u00e9 pour les r\u00e9sidents avec patrimoines \u00e9trangers<\/mark><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les r\u00e9sidents fiscaux italiens d\u00e9tenant des investissements et actifs financiers \u00e0 l&#8217;\u00e9tranger doivent remplir des obligations sp\u00e9cifiques :<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Cadre RW (surveillance fiscale) <\/mark>:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>D\u00e9claration de tous les actifs financiers et patrimoniaux d\u00e9tenus \u00e0 l&#8217;\u00e9tranger<\/li>\n\n\n\n<li>Indication de la valeur et des flux g\u00e9n\u00e9r\u00e9s<\/li>\n\n\n\n<li>Sanctions administratives significatives en cas d&#8217;omission (de 3% \u00e0 15% de la valeur non d\u00e9clar\u00e9e)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">IVAFE <\/mark>(Imp\u00f4t sur la Valeur des Actifs Financiers \u00c9trangers) :<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Taux ordinaire : <\/strong>2 pour mille (0,2%) annuel sur la valeur des actifs financiers \u00e9trangers<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Taux major\u00e9 : <\/strong>4 pour mille (0,4%) annuel pour les produits financiers d\u00e9tenus dans des \u00c9tats ou territoires \u00e0 r\u00e9gime fiscal privil\u00e9gi\u00e9 (Black List &#8211; D.M. 4 mai 1999), applicable depuis le 1er janvier 2024<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Comptes courants et livrets d&#8217;\u00e9pargne : <\/strong>imp\u00f4t forfaitaire de 34,20 \u20ac pour les personnes physiques (100 \u20ac pour les autres sujets), d\u00fb uniquement si le solde moyen annuel d\u00e9passe 5.000 \u20ac<\/li>\n\n\n\n<li>Applicable aux comptes courants, d\u00e9p\u00f4ts, titres, actions, obligations d\u00e9tenus \u00e0 l&#8217;\u00e9tranger<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">IVIE (Imp\u00f4t sur la Valeur des Immeubles \u00c9trangers) <\/mark>:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Taux ordinaire : <\/strong>1,06% annuel sur la valeur des immeubles d\u00e9tenus \u00e0 l&#8217;\u00e9tranger (augment\u00e9 de 0,76% depuis le 1er janvier 2024 suite \u00e0 la Loi de Finances 2024 &#8211; L. 213\/2023)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Taux r\u00e9duit : <\/strong>0,4% pour les immeubles utilis\u00e9s comme r\u00e9sidence principale class\u00e9s dans les cat\u00e9gories A\/1, A\/8, A\/9 (avec d\u00e9duction de 200 \u20ac)<\/li>\n\n\n\n<li>Calcul\u00e9 sur le prix d&#8217;acquisition ou la valeur cadastrale \u00e9trang\u00e8re<\/li>\n\n\n\n<li>Versement non d\u00fb si le montant total ne d\u00e9passe pas 200 \u20ac<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Imposition des revenus \u00e9trangers:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Dividendes \u00e9trangers : <\/strong>imp\u00f4t substitutif de 26% (avec cr\u00e9dit d&#8217;imp\u00f4t possible pour les imp\u00f4ts pay\u00e9s \u00e0 l&#8217;\u00e9tranger)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Int\u00e9r\u00eats \u00e9trangers : <\/strong>imp\u00f4t substitutif de 26%<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Plus-values financi\u00e8res : <\/strong>imp\u00f4t substitutif de 26%<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Revenus immobiliers \u00e9trangers : <\/strong>imposition ordinaire IRPEF (avec cr\u00e9dit d&#8217;imp\u00f4t pour les imp\u00f4ts pay\u00e9s \u00e0 l&#8217;\u00e9tranger dans la limite de l&#8217;imp\u00f4t italien)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\"><strong>Cr\u00e9dit d&#8217;imp\u00f4t :<\/strong><\/mark><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De l&#8217;IVAFE et de l&#8217;IVIE se d\u00e9duit, jusqu&#8217;\u00e0 concurrence de leur montant, un cr\u00e9dit d&#8217;imp\u00f4t \u00e9gal au montant de l&#8217;\u00e9ventuel imp\u00f4t patrimonial vers\u00e9 dans l&#8217;\u00c9tat \u00e9tranger o\u00f9 sont d\u00e9tenus les biens.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>R\u00e9f\u00e9rences normatives : <\/strong>art. 4 D.L. 167\/1990 ; art. 19 D.L. 201\/2011 (alin\u00e9as 13-22) ; L. 213\/2023 (Loi de Finances 2024), art. 1, alin\u00e9a 91 ; Mesure Agenzia delle Entrate 18\/12\/2013 ; Circulaire 38\/E\/2013.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Tableaux r\u00e9capitulatifs<\/mark><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Comparaison r\u00e9sidents \/ non-r\u00e9sidents<\/mark><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Aspect<\/strong><\/td><td><strong>R\u00e9sidents fiscaux Italie<\/strong><\/td><td><strong>Non-r\u00e9sidents<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Imposition<\/td><td>Mondiale (revenus partout)<\/td><td>Territoriale (revenus italiens uniquement)<\/td><\/tr><tr><td>Cadre RW<\/td><td>Obligatoire pour actifs \u00e9trangers<\/td><td>Non requis<\/td><\/tr><tr><td>IVAFE\/IVIE<\/td><td>Dus sur patrimoines \u00e9trangers<\/td><td>Non dus<\/td><\/tr><tr><td>Taux IRPEF<\/td><td>Progressive 23%-43%<\/td><td>Sur revenus italiens uniquement<\/td><\/tr><tr><td>Conventions fiscales<\/td><td>\u00c9viter double imposition<\/td><td>R\u00e9duire retenues italiennes<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Modifications Art. 2 TUIR sur le domicile<\/mark><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Aspect<\/strong><\/td><td><strong>Discipline ant\u00e9rieure<\/strong><\/td><td><strong>Depuis le 1er janvier 2024<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Concept de domicile<\/td><td>Si\u00e8ge principal des affaires et int\u00e9r\u00eats (art. 43 c.c.)<\/td><td>Majorit\u00e9 des relations personnelles et patrimoniales<\/td><\/tr><tr><td>Approche<\/td><td>Subjective-intentionnelle<\/td><td>Objective-quantitative<\/td><\/tr><tr><td>Pr\u00e9somptions l\u00e9gales<\/td><td>Absentes<\/td><td>Enfants scolaris\u00e9s \/ noyau familial en Italie<\/td><\/tr><tr><td>Charge de la preuve<\/td><td>\u00c0 la charge du contribuable<\/td><td>Renforc\u00e9e avec pr\u00e9somptions relatives<\/td><\/tr><tr><td>V\u00e9rifiabilit\u00e9<\/td><td>Plus grande discr\u00e9tion<\/td><td>Plus grande objectivit\u00e9<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Taux IVIE et IVAFE (mise \u00e0 jour 2024)<\/mark><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Imp\u00f4t<\/strong><\/td><td><strong>Base imposable<\/strong><\/td><td><strong>Pr\u00e9-2024<\/strong><\/td><td><strong>Depuis 2024<\/strong><\/td><td><strong>Notes<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>IVIE ordinaire<\/td><td>Valeur immeuble \u00e9tranger<\/td><td>0,76%<\/td><td><strong>1,06%<\/strong><\/td><td>Hausse L. 213\/2023<\/td><\/tr><tr><td>IVIE r\u00e9sidence principale<\/td><td>Immeubles A\/1, A\/8, A\/9<\/td><td>0,4%<\/td><td>0,4%<\/td><td>Inchang\u00e9 + 200 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>IVAFE ordinaire<\/td><td>Produits financiers \u00e9trangers<\/td><td>2\u2030 (0,2%)<\/td><td>2\u2030 (0,2%)<\/td><td>Inchang\u00e9<\/td><\/tr><tr><td>IVAFE Black List<\/td><td>Produits paradis fiscaux<\/td><td>2\u2030 (0,2%)<\/td><td><strong>4\u2030 (0,4%)<\/strong><\/td><td>Doubl\u00e9 L. 213\/2023<\/td><\/tr><tr><td>IVAFE comptes courants<\/td><td>Comptes et livrets \u00e9trangers<\/td><td>34,20 \u20ac<\/td><td>34,20 \u20ac<\/td><td>Si solde &gt; 5.000 \u20ac<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">Conclusion<\/mark><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La r\u00e9glementation relative \u00e0 la r\u00e9sidence fiscale en Italie et au r\u00e9gime fiscal des non-r\u00e9sidents et investisseurs \u00e9trangers est fondamentale pour les entrepreneurs, professionnels internationaux et conseillers fiscaux.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Comprendre les crit\u00e8res de r\u00e9sidence fiscale, notamment \u00e0 la lumi\u00e8re des r\u00e9centes modifications r\u00e9glementaires introduites par le D.Lgs. 209\/2023, est essentiel pour :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Planifier correctement sa situation fiscale<\/li>\n\n\n\n<li>\u00c9viter les contestations en cas de contr\u00f4le<\/li>\n\n\n\n<li>Assurer une conformit\u00e9 totale aux obligations d\u00e9claratives et de surveillance<\/li>\n\n\n\n<li>G\u00e9rer correctement les obligations relatives \u00e0 l&#8217;IVIE et \u00e0 l&#8217;IVAFE, compte tenu des augmentations de taux introduites par la Loi de Finances 2024<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les situations complexes ou les doutes d&#8217;interpr\u00e9tation, il est toujours conseill\u00e9 de demander un <em>interpello<\/em> pr\u00e9ventif \u00e0 l&#8217;Agenzia delle Entrate (art. 11 L. 212\/2000) ou de recourir \u00e0 un conseil fiscal sp\u00e9cialis\u00e9 en fiscalit\u00e9 internationale.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-accent-3-color\">R\u00e9f\u00e9rences normatives<\/mark><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>D.P.R. 917\/1986<\/strong> (TUIR), art. 2, 3, 23, 24<\/li>\n\n\n\n<li><strong>D.Lgs. 27 d\u00e9cembre 2023, n\u00b0 209<\/strong> (R\u00e9forme fiscale &#8211; modification de la r\u00e9sidence fiscale)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>D.L. 6 d\u00e9cembre 2011, n\u00b0 201<\/strong> (conv. L. 214\/2011), art. 19, alin\u00e9as 13-22 (IVIE et IVAFE)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Loi 30 d\u00e9cembre 2023, n\u00b0 213<\/strong> (Loi de Finances 2024), art. 1, alin\u00e9a 91 (augmentation taux IVIE et IVAFE)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>D.L. 167\/1990<\/strong>, art. 4 (Surveillance fiscale)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>D.M. 4 mai 1999<\/strong> (\u00c9tats \u00e0 r\u00e9gime fiscal privil\u00e9gi\u00e9)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>D\u00e9cret MEF 26 mai 2017<\/strong> (Certification de r\u00e9sidence fiscale)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Circulaire Agenzia delle Entrate n\u00b0 38\/E\/2013<\/strong> (Surveillance fiscale)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Mesure Agenzia delle Entrate 18 d\u00e9cembre 2013<\/strong> (IVIE et IVAFE)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Mod\u00e8le OCDE de Convention fiscale<\/strong> contre la double imposition<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>D\u00e9finition de la r\u00e9sidence fiscale en Italie Conform\u00e9ment \u00e0 l&#8217;article 2 du TUIR (D.P.R. 917\/1986), tel que modifi\u00e9 par le D.Lgs. 27 d\u00e9cembre 2023, n\u00b0 209, une personne physique est consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sidente fiscale en Italie si, pendant la majeure partie de la p\u00e9riode d&#8217;imposition (plus de 183 jours, 184 les ann\u00e9es bissextiles): Nouveaut\u00e9 normative [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":67,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-66","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-senza-categoria"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.tagneaudit.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/66","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.tagneaudit.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.tagneaudit.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.tagneaudit.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.tagneaudit.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=66"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.tagneaudit.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/66\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":68,"href":"https:\/\/www.tagneaudit.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/66\/revisions\/68"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.tagneaudit.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/67"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.tagneaudit.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=66"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.tagneaudit.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=66"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.tagneaudit.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=66"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}